Jednorazowa amortyzacja środków trwałych – co warto wiedzieć?

Prowadzenie działalności gospodarczej to nie tylko zyski, ale też wydatki, które ponosisz w związku z generowaniem czy utrzymaniem przychodu. Środki (np. różnego rodzaju maszyny czy urządzenia), które kupujesz dla swojej firmy z biegiem lat tracą jednak na wartości.

Przedsiębiorcy mają więc obowiązek dokonywania odpisów amortyzacyjnych, które te spadki uwzględniają. W części przypadków można to zrobić jednorazowo, co pozwala na szybkie zamortyzowanie dużego wydatku. W praktyce oznacza to, że możesz od razu obniżyć swoje zobowiązania podatkowe. Dowiedz się więcej.

Czym są środki trwałe?

To rzeczowe aktywa trwałe, które są wykorzystywane w prowadzonej działalności gospodarczej przez okres dłuższy niż rok. Ich definicję znajdziesz w art. 3 ust. 1 pkt 15 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. 1994 Nr 121 poz. 591 z późn. zm.). Brzmi ona następująco:

Środki trwałe to rzeczowe aktywa trwałe i z nimi zrównane, kompletne, zdatne do użytku, przeznaczone na potrzeby jednostki, których przewidywany okres użytkowania wynosi co najmniej rok.

Do środków trwałych zalicza się m.in.:

• nieruchomości (grunty, budynki, budowle),
• maszyny, urządzenia, narzędzia,
• środki transportu,
• inne przedmioty używane w działalności gospodarczej.

Z punktu widzenia przepisów podatkowych definicja środków trwałych znajduje się w art. 22a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 1991 Nr 80 poz. 350 z późn. zm.) oraz w art. 16a ustawy o PIT od osób prawnych (Dz.U. 1992 Nr 21 poz. 86 z późn. zm.).

Czym jest jednorazowa amortyzacja środków trwałych? 

Jednorazowa amortyzacja środków trwałych to możliwość zaliczenia całkowitej wartości początkowej środka trwałego w koszty uzyskania przychodu w jednym roku podatkowym.

Jest to bez wątpienia uproszczenie w stosunku do standardowej amortyzacji, która polega na rozliczaniu kosztów stopniowo – w kolejnych latach podatkowych.

Jakie środki trwałe kwalifikują się do jednorazowej amortyzacji? 

Amortyzacja jednorazowa może dotyczyć wybranych środków trwałych, a w szczególności zaliczanych do grupy 3–8 Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT). Są to:

• maszyny i urządzenia,
• narzędzia,
• środki transportu z wyłączeniem samochodów osobowych (w pewnych przypadkach możliwa jest amortyzacja samochodów osobowych, ale z ograniczeniami).

Nie podlegają jej natomiast nieruchomości i grunty.

Jakie są warunki skorzystania z jednorazowej amortyzacji? 

Aby skorzystać z jednorazowej amortyzacji, należy spełnić pewne warunki. Jest to metoda  dostępna wyłącznie dla:

• małych podatników, czyli takich, których wartość przychodów brutto za poprzedni rok podatkowy nie przekroczyła 2 mln euro,
• podatników rozpoczynających działalność gospodarczą w danym roku.

Obowiązuje także limit jednorazowej amortyzacji. Łączna wartość amortyzowanych w ten sposób środków w roku podatkowym nie może przekroczyć równowartości kwoty 50 000 euro (przeliczanych na złotówki według średniego kursu NBP z pierwszego dnia roboczego października roku poprzedniego).

Istnieją jednak pewne wyjątki.

Amortyzacja fabrycznie nowych środków trwałych o wartości do 10 000 zł

Środki trwałe, których wartość początkowa nie przekracza 10 000 zł netto (dla podatników VAT czynnych) lub brutto (dla podatników zwolnionych z VAT), mogą być w pełni zaliczone do kosztów uzyskania przychodu jednorazowo – bez konieczności stosowania standardowej amortyzacji.

Nie ma przy tym potrzeby spełniania dodatkowych warunków, jak status małego podatnika czy limit 50 000 euro. 

Jednorazowy odpis amortyzacyjny dla środków o wartości powyżej 10 000 zł

W przypadku środków trwałych o wartości początkowej wynoszącej co najmniej 10 000 zł, możliwe jest skorzystanie z jednorazowej amortyzacji, ale wyłącznie na podstawie przepisów skierowanych do małych podatników oraz podatników rozpoczynających działalność gospodarczą.

Jednorazowa amortyzacja w tym przypadku podlega limitowi 50 000 euro rocznie, co oznacza, że łączna wartość takich odpisów nie może przekroczyć tej kwoty w danym roku podatkowym. Jeżeli przedsiębiorca nie spełnia wymogów do jednorazowej amortyzacji, konieczne jest rozliczanie kosztów w czasie według stawek określonych dla poszczególnych grup środków trwałych.

Korzyści i ograniczenia jednorazowej amortyzacji środków trwałych 

Ta metoda amortyzacji przynosi następujące korzyści:

• Szybsze zaliczenie wydatków w koszty. Jednorazowa amortyzacja pozwala obniżyć dochód do opodatkowania w jednym roku podatkowym.
• Uproszczenie księgowości. Chodzi o brak konieczności prowadzenia wieloletnich odpisów amortyzacyjnych.
• Wsparcie dla małych podatników i nowych przedsiębiorców i możliwość inwestowania w rozwój firmy przy jednoczesnym ograniczeniu obciążeń podatkowych.

Musisz się jednak liczyć także z pewnymi ograniczeniami:

• Limit kwotowy. Maksymalna wartość jednorazowej amortyzacji może być niewystarczająca dla większych inwestycji.
• Ograniczenie do określonych grup środków trwałych. Nie wszystkie aktywa mogą być amortyzowane jednorazowo.
• Konieczność zachowania statusu małego podatnika. Większe firmy w wielu przypadkach nie mogą skorzystać z tego uproszczenia.

Jakie są konsekwencje podatkowe jednorazowej amortyzacji?

Jednorazowa amortyzacja wpływa na wysokość podatku dochodowego w roku, w którym zostaje dokonana. Jej konsekwencje są następujące:

• Zmniejszenie podstawy opodatkowania. Dzięki jednorazowemu odpisowi podatek dochodowy za dany rok może być znacznie niższy.
• Brak dalszych odpisów w kolejnych latach. Cała wartość środka trwałego jest odpisana jednorazowo, w przyszłych latach nie można już więc obniżać podstawy opodatkowania z tego tytułu.
• Rozliczanie strat. Jeśli w wyniku jednorazowej amortyzacji firma osiągnie stratę podatkową, można ją rozliczyć w kolejnych latach, co jest dodatkowym atutem.

Podsumowanie

Jednorazowa amortyzacja to narzędzie, które może przynieść przedsiębiorcom wymierne korzyści finansowe. Dzięki niej możesz szybko odzyskać część zainwestowanych środków poprzez obniżenie podatków. To szczególnie przydatne dla firm, które dokonują dużych inwestycji i chcą zminimalizować obciążenia podatkowe.

Pamiętaj jednak, że decyzja o skorzystaniu z tej formy amortyzacji powinna być dobrze przemyślana i dostosowana do specyfiki Twojej działalności. Warto skonsultować ją z doświadczonym księgowym lub biurem rachunkowym, aby mieć pewność, że wykorzystasz jej potencjał w pełni i zgodnie z przepisami.

Jeśli potrzebujesz pomocy w rozliczeniach, skontaktuj się z naszym biurem księgowym online już teraz!