Wycofanie Samochodu Firmowego z Działalności

Samochody firmowe stały się nieodłącznym elementem prowadzenia działalności gospodarczej. Wielu przedsiębiorców decyduje się na rotację pojazdów, a jednym z częstszych działań jest wycofanie samochodu firmowego z użytku na cele prywatne. Taka decyzja niesie za sobą określone konsekwencje podatkowe, zarówno w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT), jak i podatku od towarów i usług (VAT). W niniejszym artykule omówimy, jakie są skutki wycofania samochodu firmowego z działalności gospodarczej oraz jak prawidłowo udokumentować ten proces.

Jak Udokumentować Wycofanie Samochodu Firmowego z Działalności?

Pierwszym krokiem w procesie wycofania samochodu firmowego z działalności jest sporządzenie protokołu przekazania środka trwałego na potrzeby własne. Dokument ten stanowi podstawę do wykreślenia pojazdu z ewidencji środków trwałych. Ważnym elementem dokumentacji jest również sporządzenie dokumentu LT, czyli protokołu likwidacji środka trwałego. Procedura ta zapewnia, że wszelkie formalności są zgodne z obowiązującymi przepisami podatkowymi.

Wycofanie Samochodu Firmowego z Działalności na Gruncie PIT

Wycofanie samochodu z działalności gospodarczej na cele prywatne nie wymaga korekty odpisów amortyzacyjnych, które zostały dotychczas ujęte w kosztach. Jednak ostatni odpis amortyzacyjny powinien być naliczony w miesiącu wycofania pojazdu. Jeśli na dzień wycofania pojazd nie jest w pełni zamortyzowany, niezamortyzowana część może być uwzględniona jako koszt w momencie ewentualnej sprzedaży środka trwałego.

Wycofanie samochodu ze środków trwałych nie oznacza zakończenia wszelkich rozliczeń podatkowych związanych z tym składnikiem majątku. Warto zaznaczyć, że sprzedaż samochodu w ciągu 6 lat od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu wycofania środka trwałego będzie traktowana jako przychód z działalności gospodarczej, zgodnie z art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o PIT. Oznacza to, że jeśli sprzedaż nastąpi w tym okresie, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Uzyskany przychód należy wykazać jako pozostały przychód z działalności gospodarczej w kolumnie 8 KPiR (Księgi Przychodów i Rozchodów). Jednocześnie podatnik ma możliwość rozliczenia w kosztach niezamortyzowanej wartości początkowej pojazdu.

Przykład:

Nievatowiec zakupił w maju 2021 roku samochód o wartości 60 000 zł. W marcu 2024 roku postanowił wycofać go z działalności, przy czym niezamortyzowana wartość wynosiła 48 000 zł. Po czterech miesiącach, w lipcu, sprzedał pojazd za 53 000 zł. Jak należy rozliczyć te operacje?

W momencie wycofania samochodu podatnik powinien wykreślić pojazd z ewidencji środków trwałych, sporządzić protokół wycofania na cele prywatne oraz dokument LT. Od kwietnia nie będą już naliczane odpisy amortyzacyjne. W lipcu należy wykazać przychód w kolumnie 8 KPiR (53 000 zł) oraz koszt w kolumnie 13 (48 000 zł, czyli niezamortyzowana wartość).

Wycofanie Samochodu Firmowego z Działalności na Gruncie VAT

Zgodnie z ustawą o VAT, wycofanie samochodu firmowego, który znajduje się w środkach trwałych, jest traktowane jako dostawa towaru podlegająca opodatkowaniu VAT. Dotyczy to sytuacji, w których podatnik miał prawo do odliczenia podatku VAT przy zakupie, imporcie, wytworzeniu lub nabyciu części składowych pojazdu, niezależnie od tego, czy z tego prawa skorzystał.

Podatnik, który zakupił pojazd na fakturę VAT i miał prawo do pełnego lub częściowego odliczenia VAT, jest zobowiązany do opodatkowania VAT przy wycofaniu środka trwałego na cele prywatne. Przykładem częściowego odliczenia może być zakup pojazdu, który jest wykorzystywany zarówno do celów firmowych, jak i prywatnych. W takim przypadku podstawą opodatkowania jest cena nabycia środka trwałego zaktualizowana o aktualne ceny rynkowe.

Jeżeli odliczenie VAT dotyczyło również części składowych samochodu, obowiązek rozliczenia VAT dotyczy również ich wycofania. Nawet jeśli pojazd został zakupiony na umowę kupna-sprzedaży bez możliwości odliczenia VAT, ale później odliczono VAT od części składowych, podatnik musi zapłacić podatek VAT. W takim przypadku podstawą opodatkowania będzie rynkowa cena danej części składowej w momencie wycofania pojazdu.

Podsumowanie

Wycofanie samochodu firmowego z działalności na cele prywatne wiąże się z koniecznością dopełnienia określonych formalności i rozliczeń podatkowych. Należy sporządzić odpowiednią dokumentację, w tym protokół wycofania i dokument LT. Z perspektywy PIT, ważne jest naliczenie ostatniego odpisu amortyzacyjnego w miesiącu wycofania pojazdu oraz rozliczenie niezamortyzowanej części w przypadku sprzedaży. Z kolei na gruncie VAT, wycofanie pojazdu traktowane jest jako dostawa towaru, co wiąże się z obowiązkiem opodatkowania VAT, jeśli przy zakupie pojazdu przysługiwało prawo do odliczenia podatku.

Warto pamiętać, że niewłaściwe rozliczenie wycofania samochodu firmowego z działalności może skutkować sankcjami ze strony organów podatkowych. Dlatego też zaleca się konsultację z doradcą podatkowym, aby upewnić się, że wszystkie procedury zostały przeprowadzone zgodnie z obowiązującymi przepisami.