Data publikacji: 25.08.2026

Rząd przedstawił projekt istotnych zmian w podatkach dochodowych, które zgodnie z założeniami miałyby wejść w życie od 01.01.2027 r. Z jednej strony projekt przewiduje korzystniejsze zasady dla części podatników rozliczających się według skali podatkowej, z drugiej – istotnie ogranicza możliwość korzystania z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Na ten moment są to projektowane przepisy, a nie obowiązujące prawo. Projekt musi jeszcze przejść dalszy proces legislacyjny, dlatego jego ostateczny kształt może się zmienić.

Z perspektywy przedsiębiorców najważniejsze jest jednak to, że w przypadku ryczałtu znaczenie mogą mieć już przychody osiągnięte w 2026 r. Dlatego warto wcześniej sprawdzić, czy planowane zmiany mogą mieć wpływ na formę opodatkowania działalności w przyszłym roku.

Nowa skala podatkowa – trzy stawki PIT

Obecnie podatnicy rozliczający się według skali podatkowej stosują:

• 12% podatku do 120 000 zł podstawy opodatkowania,
• 32% od nadwyżki ponad 120 000 zł.

Projekt przewiduje wprowadzenie od 2027 r. trzech przedziałów:

Podstawa opodatkowania	Zasady w 2026 r.	Projekt od 2027 r.
od 120 000 zł	12%	12%
od 120 001 zł do 130 000 zł	32%	12%
od 130 001 zł do 150 000 zł	32%	24%
powyżej 150 000 zł	32%	32%

Kwota wolna od podatku ma pozostać na poziomie 30 000 zł, a kwota zmniejszająca podatek – 3 600 zł rocznie.

W praktyce oznacza to, że:

• pierwsza stawka 12% ma obejmować dochód do 130 000 zł,
• dochód w przedziale od 130 000 zł do 150 000 zł ma być objęty stawką 24%,
• stawka 32% ma dotyczyć dopiero nadwyżki ponad 150 000 zł.

Warto podkreślić, że wyższa stawka podatku zawsze dotyczy nadwyżki ponad dany próg, a nie całego osiągniętego dochodu.

Kto i ile może zyskać na zmianie skali PIT?

Na zmianach skorzystają podatnicy, których roczna podstawa opodatkowania przekracza 120 000 zł.

Pierwsze 10 000 zł dochodu ponad obecny próg 120 000 zł zamiast stawką 32% byłoby opodatkowane stawką 12%. Daje to maksymalnie 2 000 zł oszczędności.

Kolejne 20 000 zł dochodu – od 130 000 zł do 150 000 zł – zamiast stawką 32% byłoby opodatkowane stawką 24%. Daje to kolejne 1 600 zł oszczędności.

Łącznie maksymalna korzyść wynikająca ze zmiany samej skali PIT wynosi więc:

2 000 zł + 1 600 zł = 3 600 zł rocznie.

Pełną korzyść osiągnie podatnik, którego podstawa opodatkowania wyniesie co najmniej 150 000 zł.

W przypadku osób zatrudnionych na standardowej umowie o pracę pierwsze korzyści mogą być widoczne przy wynagrodzeniu w okolicach 12 000 zł brutto miesięcznie. Nie oznacza to jednak korzyści na poziomie 300 zł miesięcznie już przy takim wynagrodzeniu. Przy 12 000 zł brutto efekt jest jeszcze niewielki, natomiast maksymalna korzyść odpowiada wynagrodzeniu na poziomie około 14 800 zł brutto miesięcznie.

Są to wartości orientacyjne – rzeczywisty wynik zależy m.in. od kosztów uzyskania przychodów, składek społecznych, innych źródeł dochodu oraz indywidualnych ulg i odliczeń.

Ryczałt – limit ma spaść z 2 mln euro do 250 tys. euro

Z punktu widzenia przedsiębiorców znacznie większe znaczenie może mieć planowana zmiana dotycząca ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Obecnie z ryczałtu mogą korzystać przedsiębiorcy, których przychody w poprzednim roku nie przekroczyły równowartości 2 mln euro.

Projekt zakłada obniżenie tego limitu do 250 tys. euro.

Co istotne, przy ustalaniu prawa do ryczałtu w 2027 r. mają być brane pod uwagę już przychody osiągnięte w 2026 r.

Jeżeli więc przedsiębiorca w 2026 r. przekroczy równowartość 250 tys. euro przychodów, zgodnie z projektowanymi przepisami nie będzie mógł korzystać z ryczałtu w 2027 r.

W takim przypadku konieczne będzie rozliczanie działalności według skali podatkowej albo – po spełnieniu warunków i dokonaniu wyboru w odpowiednim terminie – podatkiem liniowym.

Dokładnej wartości limitu 250 tys. euro w PLN na potrzeby 2027 r. nie należy jeszcze podawać jako wartości ostatecznej. Limit będzie przeliczany według właściwego kursu euro, dlatego na dziś możemy mówić jedynie o kwocie około 1 mln zł przychodu rocznie.

Dodatkowa stawka 17% ryczałtu – osobny próg 300 tys. euro

Projekt przewiduje również drugi, odrębny mechanizm dotyczący ryczałtu.

Jeżeli podatnik ma prawo korzystać z ryczałtu w danym roku, ale jego przychody osiągnięte w tym roku przekroczą równowartość 300 tys. euro, nadwyżka ponad ten próg ma zostać opodatkowana stawką 17%.

Trzeba więc rozróżnić dwa limity:

• 250 tys. euro przychodu w poprzednim roku – ma decydować o prawie do ryczałtu w roku następnym,
• 300 tys. euro przychodu w bieżącym roku – ma powodować zastosowanie stawki 17% do nadwyżki ponad ten próg.

Przykładowo: jeżeli przedsiębiorca spełni warunki do stosowania ryczałtu w 2027 r., ponieważ jego przychody za 2026 r. nie przekroczą 250 tys. euro, ale w trakcie 2027 r. jego przychody przekroczą 300 tys. euro, będzie mógł pozostać na ryczałcie do końca 2027 r., jednak nadwyżka ponad 300 tys. euro ma być opodatkowana stawką 17%.

Przy zmianie formy opodatkowania trzeba uwzględnić również składkę zdrowotną

Samo porównanie stawek PIT nie wystarczy do oceny, która forma opodatkowania będzie najkorzystniejsza.

Znaczenie ma również sposób ustalania składki zdrowotnej.

Obecnie:

• przy skali podatkowej składka zdrowotna wynosi co do zasady 9% podstawy ustalanej na podstawie dochodu,
• przy podatku liniowym stawka wynosi co do zasady 4,9% podstawy,
• przy ryczałcie wysokość składki jest ustalana według progów przychodowych.

Dlatego przedsiębiorca, który w wyniku obniżenia limitu utraci prawo do ryczałtu, powinien porównać nie tylko wysokość PIT na poszczególnych formach opodatkowania, ale także składkę zdrowotną oraz możliwość uwzględniania kosztów uzyskania przychodów.

W praktyce dopiero takie łączne wyliczenie pokazuje rzeczywisty koszt zmiany formy opodatkowania.

Wyższa danina solidarnościowa i CIT dla największych podatników

Projekt obejmuje również inne zmiany.

Danina solidarnościowa

Stawka daniny solidarnościowej ma wzrosnąć z 4% do 5%.

Danina nadal ma być naliczana od nadwyżki odpowiednich dochodów ponad 1 000 000 zł rocznie – podwyższeniu ma ulec jej stawka, a nie próg.

CIT

Projekt zakłada również wzrost podstawowej stawki CIT z 19% do 22% dla podatników, których przychody w poprzednim roku podatkowym przekroczyły równowartość 50 mln euro, oraz dla podatkowych grup kapitałowych, z przewidzianymi w projekcie wyjątkami.

Dla większości przedsiębiorców z sektora MŚP ta zmiana nie będzie więc miała bezpośredniego znaczenia.

Co warto sprawdzić jeszcze w 2026 r.?

Z naszego punktu widzenia najważniejszą grupą, która powinna przyjrzeć się projektowanym zmianom już teraz, są przedsiębiorcy korzystający z ryczałtu i osiągający przychody zbliżone do równowartości 250 tys. euro rocznie.

W ich przypadku warto ustalić:

1. ile wynoszą przychody osiągnięte od początku 2026 r.,
2. jaka jest prognoza przychodów do 31.12.2026 r.,
3. jakie rzeczywiste koszty działalności ponosi przedsiębiorca,
4. jaki byłby podatek przy skali podatkowej i podatku liniowym,
5. jaka byłaby składka zdrowotna przy każdej z tych form,
6. czy inne dochody przedsiębiorcy wpływają na opłacalność skali podatkowej,
7. czy możliwe jest wspólne rozliczenie z małżonkiem lub skorzystanie z ulg podatkowych.

Nie rekomendujemy podejmowania decyzji wyłącznie na podstawie samej stawki podatku. Przy zmianie formy opodatkowania istotne są jednocześnie przychody, koszty, dochód, składka zdrowotna oraz indywidualna sytuacja podatnika.

Czy trzeba podejmować decyzję już teraz?

Na obecnym etapie nie ma potrzeby dokonywania zmian wyłącznie dlatego, że pojawił się projekt.

Warto natomiast monitorować przychody za 2026 r., szczególnie jeżeli przedsiębiorca korzysta z ryczałtu i zbliża się do projektowanego limitu 250 tys. euro.

Po ustaleniu ostatecznego kształtu przepisów będzie można przeprowadzić konkretne porównanie dostępnych form opodatkowania i podjąć decyzję na podstawie rzeczywistych danych.

Jeżeli projekt zostanie uchwalony w obecnym kształcie, dla części przedsiębiorców końcówka 2026 r. będzie właściwym momentem na takie wyliczenia.

Najczęstsze pytania

Stan prawny i legislacyjny na 24.08.2026 r. Artykuł opisuje projektowane zmiany. Na dzień publikacji nie są one obowiązującym prawem, a ich treść może ulec zmianie w toku dalszych prac legislacyjnych.